상속세 면제한도, 공제 종류와 계산 구조 총정리

상속세 면제한도는 하나의 고정된 숫자가 아니라 기초공제·일괄공제·배우자상속공제·금융재산상속공제·동거주택상속공제 등 여러 공제 항목을 더한 결과다. 일반적인 가정(배우자+자녀 상속)에서는 일괄공제 5억원과 배우자공제 최소 5억원을 더해 최소 10억원까지는 상속세를 내지 않는 경우가 많다. 다만 배우자가 실제로 상속받은 금액이 5억원 이상이면 그 실제 금액(최대 30억원 한도)이 공제액이 되므로 무조건 10억원은 아니다. 아래에서 각 공제 항목의 정확한 산식과 서로 어떻게 더해지는지, 그리고 전체 공제에 걸리는 상한선까지 순서대로 정리했다.

이 글은 상속세 면제한도를 구성하는 공제 항목을 국세청 안내와 「상속세 및 증여세법」 조문 원문을 대조해 항목별로 정리한다. 세율 구간과 공제 적용 한도까지 함께 다뤄, 실제 상속세가 얼마나 나올지 가늠하는 데 필요한 정보를 한 페이지에서 확인할 수 있게 구성했다. 아래 공제액·세율은 2026-08-20 기준 국세청 안내와 시행 2026-01-02 「상속세 및 증여세법」 원문을 대조해 확인한 값이며, 이후 법 개정이 있으면 금액이 달라질 수 있다.

상속공제는 항목마다 적용 조건이 다르고, 항목끼리 중복 적용되는 경우와 그렇지 않은 경우가 섞여 있어 헷갈리기 쉽다. 아래 순서대로 읽으면 내 상황에 어떤 공제가 얼마나 적용되는지 파악할 수 있다.

기초공제와 그 밖의 인적공제, 소가족은 대부분 일괄공제로 넘어간다

거주자 또는 비거주자의 사망으로 상속이 개시되면 기초공제 2억원이 기본으로 적용된다. 다만 피상속인이 비거주자인 경우에는 기초공제 2억원은 적용되지만, 배우자공제·일괄공제·금융재산공제 같은 다른 상속공제는 받을 수 없다.

거주자의 사망일 때는 기초공제와 별도로 “그 밖의 인적공제”를 더할 수 있다. 상속인 구성에 따라 아래처럼 계산한다.

구분	금액
자녀공제	자녀 수 × 1인당 5천만원
미성년자공제	미성년자 수 × 1천만원 × 19세까지 잔여연수
연로자공제	연로자 수(65세 이상) × 1인당 5천만원
장애인공제	장애인 수 × 1천만원 × 기대여명 연수

자녀공제는 미성년자공제와 중복으로 적용받을 수 있다. 장애인공제는 자녀·미성년자·연로자공제뿐 아니라 배우자공제와도 중복 적용된다. 다만 미성년자·연로자공제는 상속인 중 배우자를 제외한 동거가족을 기준으로 하고, 장애인공제만 배우자를 포함한다는 점이 다르다. 장애인공제를 받으려면 상속세 신고 시 장애인증명서를 관할세무서에 제출해야 한다.

일괄공제 5억원, 인적공제 합계가 3억원을 넘지 않으면 유리하다

거주자의 사망으로 상속이 개시된 경우, 상속인이나 수유자가 배우자 및 직계비속·형제자매 등이고 상속세 신고기한 내에 신고했다면 “기초공제 2억원 + 그 밖의 인적공제액 합계”와 “5억원” 중 더 큰 금액을 공제받을 수 있다. 이것이 일괄공제 제도다.

국세청이 든 예시로 계산 구조를 보면, 기초공제 2억원에 인적공제 1억 5천만원을 더하면 3억 5천만원인데, 이는 5억원보다 작으므로 이 경우 일괄공제 5억원을 선택하는 편이 유리하다. 인적공제 합계가 3억원을 넘는 대가족이 아니라면 대부분 일괄공제 5억원 쪽이 더 크다.

신고기한 내 신고가 없으면 자동으로 일괄공제 5억원만 적용된다. 이때도 배우자가 있으면 배우자공제는 별도로 추가할 수 있다.

주의할 예외가 있다. 배우자가 단독 상속인인 경우에는 일괄공제를 적용받을 수 없다. 이 경우는 기초공제(가업·영농상속공제 포함)와 그 밖의 인적공제 합계액으로만 공제받는다.

배우자상속공제, 최소 5억원에서 최대 30억원까지

배우자상속공제는 배우자가 생존해 있으면 일괄공제(또는 기초공제+인적공제)와 별도로 추가되는 공제다. 이 공제가 있어서 “배우자+자녀 상속 시 최소 10억원까지는 상속세가 없다”는 이야기가 성립한다.

• 배우자가 실제로 상속받은 금액이 없거나 5억원 미만이면 5억원을 공제한다.
• 배우자가 실제로 상속받은 금액이 5억원 이상이면 그 실제 상속받은 금액을 공제한다(공제한도액을 초과하면 공제한도액까지만).

배우자공제한도액은 다음 두 값 중 더 적은 금액으로 정해진다.

1. (상속재산가액 + 추정상속재산 + 10년 이내 증여재산가액 중 상속인 수증분 − 상속인 외의 자에게 유증·사인증여한 재산가액 − 비과세·과세가액불산입 재산가액 − 공과금·채무) × 배우자의 「민법」 제1009조 법정상속지분 − 배우자의 사전증여재산에 대한 증여세 과세표준
2. 30억원

즉 배우자공제는 아무리 커도 30억원을 넘지 않는다. “배우자가 실제 상속받은 금액”은 배우자가 상속받은 상속재산가액에서 사전증여재산·추정상속재산을 제외하고, 배우자가 승계하기로 한 공과금·채무액과 배우자 상속재산 중 비과세 재산가액을 뺀 값이다.

배우자 상속재산 분할신고, 기한 안에 마쳐야 실제 금액 기준 공제를 받는다

배우자가 실제 상속받은 금액을 기준으로 5억원 이상 공제받으려면, 정해진 배우자상속재산분할기한까지 배우자의 상속재산을 실제로 분할(등기·등록·명의개서가 필요한 재산은 그것까지 완료)하고 그 사실을 관할세무서장에게 신고해야 한다. 이 분할기한은 상속세 신고기한을 기준으로 계산되는데, 정확한 개월 수는 법 조문과 국세청 안내 문구 사이에 표기 차이가 있으므로, 실제 신고 전에 반드시 국세청 홈택스나 세무 전문가를 통해 정확한 기한을 확인해야 한다.

부득이한 사유(상속회복청구 소 제기, 상속재산분할 심판청구, 상속인 미확정 등)로 분할기한 내에 분할이 어려운 경우에는 별도 기한이 적용될 수 있으니, 이 경우에도 국세청 홈택스나 세무 전문가를 통해 정확한 기한을 확인해야 한다.

금융재산상속공제, 순금융재산가액 구간별로 계산식이 다르다

예금·적금·주식 등 금융재산이 있으면 위 공제들과 별도로 추가 공제를 받을 수 있다. 공제 대상은 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」에 따른 금융기관 취급 예금·적금·부금·주식 등이며, 최대주주·최대출자자가 보유한 주식·출자지분은 제외된다. 상속세 신고기한 내에 신고하지 않은 타인 명의 금융재산도 공제 대상에서 빠진다.

순금융재산가액	금융재산상속공제
2,000만원 이하	해당 순금융재산가액 전액
2,000만원 초과 ~ 1억원 이하	2,000만원
1억원 초과 ~ 10억원 이하	해당 순금융재산가액 × 20%
10억원 초과	2억원(한도)

순금융재산가액은 금융재산가액에서 금융채무를 뺀 값이다. 표에서 보듯 순금융재산이 클수록 공제율이 낮아지는 구조라서, 10억원을 넘어가면 아무리 재산이 많아도 공제액은 2억원에서 멈춘다.

동거주택상속공제, 6억원까지 공제받는 조건

피상속인과 상속인(직계비속 등)이 상속개시일부터 소급해 10년 이상 하나의 주택에서 함께 살았고, 그 기간 동안 1세대 1주택을 유지했으며, 상속개시일 현재 무주택자이거나 피상속인과 공동으로 1주택을 보유한 동거 상속인이 그 주택을 상속받는 경우에 적용된다.

상속주택가액(주택 부수토지 포함, 담보채무는 차감)의 100%를 공제하되, 6억원을 한도로 한다. 세 가지 요건(10년 이상 동거, 1세대 1주택 유지, 무주택 또는 공동 1주택 상속)을 모두 충족해야 하므로, 부모와 따로 산 기간이 있거나 중간에 다른 주택을 보유한 적이 있으면 적용받지 못할 수 있다.

이 밖에 상황에 따라 적용되는 공제

가업을 물려받는 경우에는 가업상속 재산가액에 상당하는 금액을 가업영위기간에 따라 최대 300억원에서 600억원까지 추가로 공제받을 수 있다(별도 요건이 다수 있어 국세청·세무 전문가 확인이 필요하다). 영농을 상속받는 경우에는 영농상속재산가액에 상당하는 금액을 30억원 한도로 공제받는다. 신고기한 이내에 재난으로 상속재산이 멸실·훼손됐다면 그 손실가액(보험금 등으로 보전받는 부분은 제외)도 재해손실공제로 뺄 수 있다.

공제 적용의 한도, 아무리 더해도 이 선은 넘지 못한다

기초공제·배우자공제·그 밖의 인적공제·일괄공제·금융재산상속공제·재해손실공제·동거주택상속공제를 전부 더한 총합계액은 “공제적용한도액”을 초과할 수 없다.

공제적용한도액은 상속세 과세가액에서 상속인이 아닌 자에게 유증·사인증여한 재산가액, 상속인의 상속포기로 다음 순위 상속인이 상속받은 재산가액을 뺀 뒤, 상속세 과세가액이 5억원을 초과하는 경우에는 상속세 과세가액에 가산하는 증여재산의 과세표준(증여재산공제·재해손실공제액은 차감)까지 추가로 빼서 계산한다.

이 구조에서 눈여겨봐야 할 지점은, 상속개시 전 10년 이내에 증여가 있었다면 그 증여재산의 과세표준만큼 공제 한도 자체가 줄어든다는 것이다. 즉 사전증여를 많이 해뒀다고 해서 상속 시 공제를 무조건 더 많이 받는 것은 아니며, 오히려 공제 총액이 깎일 수 있다. 사전증여와 상속 중 어느 쪽이 유리한지 판단하려면 증여세 계산 구조도 함께 확인해볼 만하다.

상속세 세율, 과세표준 구간별로 10~50%다

공제를 모두 적용하고 남은 과세표준에 아래 5단계 초과누진세율을 적용해 산출세액을 계산한다.

과세표준	세율	누진공제
1억원 이하	10%	–
1억원 초과 ~ 5억원 이하	20%	1천만원
5억원 초과 ~ 10억원 이하	30%	6천만원
10억원 초과 ~ 30억원 이하	40%	1억 6천만원
30억원 초과	50%	4억 6천만원

산출세액은 “과세표준 × 세율 − 누진공제액”으로 구한다. 예를 들어 과세표준이 10억원이면 9천만원(누진공제 반영 전 30% 구간 하한값)에 5억원 초과분(5억원)의 30%인 1억 5천만원을 더해 2억 4천만원이 나오며, 이는 표의 10억원 초과 구간 기준값과 일치한다.

이 계산 구조는 「상속세 및 증여세법」 제18조부터 제26조에 걸쳐 규정돼 있고(국가법령정보센터에서 원문을 확인할 수 있다), 공제 항목별 정의와 금액은 국세청 상속세 항목별 설명 페이지에도 동일하게 안내돼 있다. 세율표는 국세청 세율 안내 페이지에서도 확인할 수 있다. 상속세·증여세는 개정 논의가 이어지는 분야라서, 최근 개정 동향은 상속세·증여세 개정안 현황에서 함께 확인하면 도움이 된다.

자주 묻는 질문

질문	답변
상속세 면제한도가 정확히 얼마인가요?	고정된 하나의 숫자는 없다. 기초공제 2억원, 일괄공제 5억원, 배우자공제 최소 5억원(최대 30억원), 금융재산상속공제 최대 2억원, 동거주택상속공제 최대 6억원을 각자 상황에 맞게 더한 값이 실질적인 면제한도가 된다. 다만 이 합계는 공제 적용의 한도를 넘을 수 없다.
배우자와 자녀가 함께 상속받으면 상속세가 아예 없나요?	배우자가 실제 상속받은 금액이 5억원 미만이거나 없는 경우, 그리고 상속세 신고기한 내 신고 조건을 충족하면 일괄공제 5억원과 배우자공제 5억원을 더해 최소 10억원까지는 상속세가 나오지 않는 경우가 많다. 다만 배우자가 5억원 이상을 실제로 상속받으면 그 실제 금액(최대 30억원 한도)이 공제액이 되므로, 상속재산 규모나 분할 방식에 따라 결과가 달라질 수 있다.
배우자상속재산 분할신고는 언제까지 해야 하나요?	법 조문과 국세청 안내 문구 사이에 표기된 기한이 다르므로, 이 글에서 특정 개월 수를 단정해 안내하지 않는다. 신고 전 국세청 홈택스 또는 세무 전문가를 통해 정확한 배우자상속재산분할기한을 반드시 확인해야 별도 공제를 놓치지 않는다.
사전증여를 많이 받으면 상속세 공제에 불리한가요?	상속개시 전 10년 이내 증여가 있었다면, 그 증여재산의 과세표준만큼 공제 적용의 한도 자체가 줄어들 수 있다. 사전증여가 항상 유리한 것은 아니며, 상속 시점의 전체 공제 구조를 함께 고려해 판단해야 한다.